税务师

一、单选题

1、甲公司于20×8年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为3年的债券，该债券票面利率为6％，到期一次还本付息，发行价格总额为1 052.6万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。20×9年12月31日，该应付债券的账面价值为（ ）万元。

A.1037.49

B.1106.25

C.1160.49

D.1073.49

正确答案：C

解析：20×9年12月31日，应付债券的账面价值＝1 052.6×（1＋5％）2≈1 160.49（万元）。 20×8年1月1日发行时： 借：银行存款 1 052.6 贷：应付债券--面值 1 000 --利息调整 52.6 20×8年末： 借：财务费用 （1 052.6×5%）52.63 应付债券--利息调整 （60－52.63）7.37 贷：应付债券--应计利息 60 此时，摊余成本＝1 052.6＋60－7.37＝1 105.23（万元）。 20×9年末， 借：财务费用 （1 105.23×5%）55.26 应付债券--利息调整 4.74 贷：应付债券--应计利息 60 此时，应付债券的账面价值=1 105.23＋60－4.74＝1 160.49（万元）。

分数：1.5

2、2×18年12月25日，甲公司将其生产的一台设备销售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元。2×18年12月28日，甲公司发出设备并收到款项。乙公司将购买的设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计该设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中，该设备作为固定资产的列报额是（ ）万元。

A.300

B.320

C.400

D.500

正确答案：B

解析：合并报表上列报的金额即集团角度认可的金额，其＝400－400/5＝320（万元）。 或：其＝个别报表（500－500/5）－抵销分录［（500－400）－（500－400）/5）］＝320（万元）。 2×18年的抵销分录是： 借：营业收入 500 贷：营业成本 400 固定资产--原值 100 2×19年抵销分录： 借：未分配利润--年初 100 贷：固定资产--原值 100 借：固定资产--累计折旧 （100/5）20 贷：管理费用 20

分数：1.5

3、下列项目中，按准则规定应冲减“交易性金融资产--成本”科目的是（ ）。

A.期末该金融资产的公允价值大于其账面余额

B.处置该金融资产

C.该金融资产持有期间，被投资企业宣告发放现金股利

D.收到购入该金融资产实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息

正确答案：B

解析：选项A，应增加“交易性金融资产--公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目的金额；选项C，应借记“应收股利”，贷记“投资收益”科目；选项D，应冲减“应收利息”科目。

分数：1.5

4、甲公司2015年年末取得乙公司35％股权，可以对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为800万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。截至2017年年末，该项长期股权投资的账面价值为3000万元，2017年乙公司发生净亏损1000万元。假设两个公司的会计期间和会计政策相同，投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的影响，则2017年甲公司确认的投资损失为（ ）万元。

A.300

B.329

C.371

D.350

正确答案：C

解析：调整后的净亏损＝－1000－（800÷5－500÷5）＝－1060（万元），甲公司应确认投资损失＝1060×35%＝371（万元）。 借：投资收益 （1060×35%）371 贷：长期股权投资――损益调整 371

分数：1.5

5、某股票收益率的标准差为0.7，其收益率与市场组合收益率的相关系数为0.5，市场组合收益率的标准差为0.3。则该股票的β系数为（ ）。

A.1.17

B.2.10

C.0.15

D.0.32

正确答案：A

解析：该股票的β系数＝0.5×（0.7/0.3）＝1.17

分数：1.5