税务师

一、单选题

1、某咨询服务企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进办公用纸发生的进项税额

B.购进涂料装饰职工食堂发生的进项税额

C.购进办公用的小汽车发生的进项税额

D.购进办公电脑发生的进项税额

正确答案：B

解析：购进涂料用于装饰职工食堂，属于将外购的货物用于集体福利，其进项税不可以抵扣。

分数：1.5

2、纳税人以委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，其委托加工烟丝的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。

A.该已纳税款不得扣除

B.该已纳税款当期可全部扣除

C.该已纳税款当期可扣除50%

D.可对收回的委托加工烟丝当期生产领用部分的已纳税款予以扣除

正确答案：D

解析：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税税款。

分数：1.5

3、根据消费税的规定，下列关于消费税的表述不正确的是（ ）。

A.委托方将委托加工收回的应税消费品对外销售的，一律不缴纳消费税

B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品可以抵扣已纳的消费税

C.境内生产销售小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金

正确答案：A

解析：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

分数：1.5

4、某超市为增值税一般纳税人，2020年9月零售粮食、食用植物油和各种水果取得含税收入700000元，销售酸奶、奶油取得含税收入60000元，销售其他商品取得含税收入250000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金75000元；本月初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票注明价款为10000元，税金为1300元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费5000元，取得合法票据。则该超市应缴纳的增值税税额为（ ）元。

A.11394.98

B.8194.98

C.6394.98

D.2161.88

正确答案：D

解析：粮食、食用植物油、水果均适用9%的税率。应纳增值税＝700000÷（1＋9%）×9%＋（60000＋250000）÷（1＋13%）×13%－75000－（10000+1300+5000）＝2161.88（元）

分数：1.5

5、下列关于多用途卡业务的表述，不符合税法规定的是（ ）。

A.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税

B.支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

C.支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，不缴纳增值税

D.持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票

正确答案：C

解析：支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

分数：1.5