税务师

一、单选题

1、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.2.5

B.2.0

C.5.0

D.1.0

正确答案：B

解析：非居民企业未在中国境内设立机构场所的，实际所得税税率10%，应缴纳企业所得税＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（万元）。

分数：1.5

2、甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是（ ）。

A.甲公司应缴纳印花税75元

B.甲公司应缴纳印花税125元

C.甲公司和乙公司免征印花税

D.乙公司应缴纳印花税125元

正确答案：B

解析：由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。 所以乙公司不交印花税，甲公司应缴纳印花税＝25×10000×0.5‰＝125元。

分数：1.5

3、（根据最新知识点改）中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2019年1月取得董事费9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的董事费应预扣预缴个人所得税（ ）元。

A.18520

B.16900

C.12400

D.10600

正确答案：D

解析：个人通过非营利组织向教育事业捐赠可以全额扣除。郑某应预扣预缴的个人所得税＝[90000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝10600（元）。

分数：1.5

4、（根据最新知识点改）对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是（ ）。

A.受让方户籍所在地的税务机关

B.转让方经常居住地的税务机关

C.发生股权变更企业所在地的税务机关

D.股权转让合同签署地的税务机关

正确答案：C

解析：个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地的税务机关为主管税务机关。

分数：1.5

5、某公司2017年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2017年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A.24000

B.20000

C.18000

D.16000

正确答案：D

解析：税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。 该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4×8÷12＝16000（元）。

分数：1.5