税务师

一、单选题

1、郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2019年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2019年12月份郑某应预扣预缴个人所得税（ ）元。

A.18600

B.10000

C.11440

D.13000

正确答案：A

解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴的个人所得税=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）

分数：1.5

2、下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（ ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.交易净利润法

D.成本加成法

正确答案：A

解析：可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

分数：1.5

3、下列方法中，将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税人利用国际税负差别进行避税的是（ ）。

A.归属法

B.引力法

C.分配法

D.核定法

正确答案：B

解析：采用引力法将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税人利用国际税负差别进行避税。

分数：1.5

4、某商业企业在2019年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1200万元，税前准予扣除项目金额1120万元。该企业2019年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.4

B.10

C.8

D.5

正确答案：A

解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该商业企业属于小型微利企业，应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算纳税。 应缴纳企业所得税＝（1200－1120）×25%×20%＝4（万元）

分数：1.5

5、某企业2019年度境内应纳税所得额为500万元，在A国的分支机构的应纳税所得额为100万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为50万元，B国税率为30%；该企业分支机构分别在A、B两国缴纳所得税20万元、15万元。则该企业2019年度汇总时应该在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.120

B.150

C.130

D.140

正确答案：C

解析：按我国税法规定计算的境内外应纳税额＝（500＋100＋50）×25%＝162.5（万元） A国扣除限额＝162.5×[100÷（500＋100＋50）]＝25（万元） B国扣除限额＝162.5×[50÷（500＋100＋50）]＝12.5（万元） 在A国缴纳所得税为20万元，低于扣除限额25万元，可以全额扣除。 在B国缴纳所得税为15万元，高于扣除限额12.5万元，其超过扣除限额的部分2.5万元当年不能扣除。 汇总时在我国应缴纳的所得税＝162.5－20－12.5＝130（万元） 此题考查的知识点是境外已纳税额的抵免。由于我国企业所得税实行的是比例税率，所以如果题目中计算的是我国企业境外已纳税额抵免，则学员不必用解析中复杂的计算公式，用简单方法计算即可，分国抵免限额＝该国应纳税所得额×我国税率（一般25%高新15%）。

分数：1.5