税务师

一、单选题

1、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月20日将自产的一批产品分配给股东，货物成本是70万元，出厂不含税价格是100万元，则下列分录正确的是（ ）。

A.借：应付股利 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费--应交增值税（销项税额） 130000

B.借：应付股利 1130000 贷：库存商品 1000000 应交税费--应交增值税（销项税额） 130000

C.借：应付股利 830000 贷：库存商品 700000 应交税费--应交增值税（销项税额） 130000

D.借：应付职工薪酬 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费--应交增值税（销项税额） 130000

正确答案：A

解析：自产货物用于分配，视同销售，正确的账务处理为： 借：应付股利 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费--应交增值税（销项税额） 130000

分数：1.5

2、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。

A.大气污染物

B.噪声

C.水污染物

D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

正确答案：D

解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

分数：1.5

3、（2017）根据最新规定，下列纳税人可自行开具增值税专用发票的是（ ）。

A.只有广播影视服务小规模纳税人

B.只有房地产开发企业小规模纳税人

C.小规模纳税人所有行业

D.只有物流辅助业小规模纳税人

正确答案：C

解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

分数：1.5

4、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下不在本栏反映的是（ ）。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材直接用于本企业修建厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

正确答案：B

解析：选项B，某电器公司将外购的钢材用于本企业修建厂房，属于用于增值税应税项目，进项税额允许抵扣，不需作进项税额转出。

分数：1.5

5、一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（ ）科目核算，用于记录该企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。

A.应交税费--应交增值税（进项税额）

B.应交税费--应交增值税（销项税额抵减）

C.应交税费--应交增值税（销项税额）

D.应交税费--应交增值税（减免税款）

正确答案：B

解析：一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税（金融商品转让除外）的业务，财政部明确规定，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

分数：1.5