注册会计

一、单选题

1、对于关税的征收管理规定，下列说法正确的是（ ）。

A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

B.纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

D.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

正确答案：A

解析：选项B，关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施；选项C，关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；选项D，纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

分数：1.5

2、下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（ ）。

A.税务机关负举证责任原则

B.由税务机关负责赔偿的原则

C.不适用调解原则

D.实行回避原则

正确答案：D

解析：人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则。

分数：1.5

3、某科技开发企业占用林地60万平方米建造新的科技园（其中10万平方米经批准成立一所技工学校），还占用林地60万平方米开发高产经济试验林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。

A.1600

B.1000

C.2000

D.1400

正确答案：B

解析：1）免征耕地占用税：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税；②农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，该企业建造科技园占地属于从事非农业建设，成立技工学校占地免征耕地占用税，开发高产经济试验林木属于用于农业生产，不缴纳耕地占用税。应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。

分数：1.5

4、某企业2019年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造仓库，支付土地价款5000万元，新建仓库总建筑面积为10万平方米，仓库总造价为2500万元，2019年12月完工并验收合格交付使用，则该仓库的房产税计税原值为（ ）万元。

A.4500

B.5000

C.8500

D.12500

正确答案：B

解析：宗地容积率=总建筑物面积/总地面面积=10÷40=0.25，宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计入房产原值的地价=2×10×（5000÷40）=2500（万元） 则该仓库的房产税计税原值=2500（房价）+2500（地价）=5000（万元）

分数：1.5

5、某生产企业（增值税一般纳税人），2019年12月销售化工产品取得含税销售额96.05万元，为销售货物出借包装物收取押金18.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3.39万元。该企业2019年12月上述业务计税销售额为（ ）万元。

A.88

B.85

C.101.12

D.104.12

正确答案：A

解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=（96.05+3.39）÷（1+13%）=88（万元）。

分数：1.5